Домой / Кейсы / Как рассчитать таможенный НДС при импорте товаров

Как рассчитать таможенный НДС при импорте товаров

РЕЙТИНГ СТАТЬИ

Анонс

Порой импортеры узнают о нехватке денег для оплаты НДС, когда груз приехал на пост и декларацию уже проверяет инспектор. Таможенное оформление затягивается на 2-3 дня. Даже если он утром спохватится и побежит в банк оформлять платежное поручение, инспектор увидит деньги не раньше середины следующего дня.

Sending
Рейтинг Пользователей 5 (1 голоса)
Рейтинг комментариев 0 (0 отзыв)
Как рассчитать таможенный НДС при импорте товаров  Как рассчитать таможенный НДС при импорте товаров kak rasschitat tamozhennyj nds pri importe tovarov
Как рассчитать таможенный НДС при импорте товаров
Порой импортеры узнают о нехватке денег для оплаты НДС, когда груз приехал на пост и декларацию уже проверяет инспектор. Таможенное оформление затягивается на 2-3 дня. Даже если он утром спохватится и побежит в банк оформлять платежное поручение, инспектор увидит деньги не раньше середины следующего дня. В результате придется оплачивать простой транспорта или хранение товара на складе временного хранения (СВХ). Даже если все проходит гладко, импортеры не всегда понимают, откуда берутся суммы платежей в декларации. Чтобы наверняка знать, сколько денег понадобится для оплаты НДС, и не бояться сюрпризов, нужно понять, как его рассчитать.
­
­

Кто платит НДС при импорте товаров

Налог на добавленную стоимость — один из видов таможенных платежей, наряду со сбором, пошлиной и акцизом. Его оплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели при импорте. Это касается даже тех, кому не нужно платить НДС по внутрироссийским операциям — компаний на ЕНВД, УСН и других специальных налоговых режимах.
­

Когда не нужно платить «ввозной» НДС

Платить НДС при ввозе товаров должны все компании и ИП, но есть несколько исключений. Все они прописаны в законодательстве — ТК ТС, НК РФ и Постановлениях Правительства РФ.
НДС не нужно платить при импорте (ст. 150 НК РФ):
• медицинских товаров,
• материалов для производства лекарств,
• технологического оборудования и запчастей,
• материалов для научных исследований,
• племенных домашних животных.
­
Полный список кодов ТН ВЭД, по которым можно сэкономить на НДС, прописан Постановлениях правительства.
Перечни освобожденных от уплаты НДС товаров:

1. Постановление Правительства РФ № 1042 от 30.09.2015 (медицинские товары).
2. Постановление Правительства РФ № 283 от 29.04.2002 (материалы для производства лекарственных препаратов).
3. Постановление Правительства РФ № 372 от 30.04.2009 (технологическое оборудование).
4. Постановление Правительства РФ № 1096 от 24.10.2014 (расходуемые материалы для научных исследований).
5. Постановление Правительства РФ № 1069 от 20.10.2016 (племенной скот).
­
Также в ст. 150 НК РФ перечислены другие случаи, когда налог платить не надо:
• товары передаются безвозмездно в пользу государства;
• импортером культурных ценностей, книг и печатных изданий выступают государственные и муниципальные учреждения;
• товары произведены российским предприятием за границей;
• ввозятся необработанные природные алмазы;
• импортируются товары для дипломатических представительств;
• ввоз валюты и ценных бумаг;
• поставка жизненно важных лекарств для конкретного пациента.
­
Платить налог не придется и в том случае, если таможенная стоимость не превышает 200 евро (п. 3 ст. 80 ТК ТС), а также, если товары помещаются под процедуры ИМ 51, ИМ 70, ИМ 93, ИМ 94, ИМ 80 и ИМ 96. При заявлении в декларации процедуры ИМ 53, НДС не списывается только по тем товарам, которые перечислены в Решении Комиссии Таможенного Союза № 331 от 18.06.2010.
­
Право на освобождение от уплаты НДС придется отстаивать. Импортер должен доказать, что указанный в постановлениях Правительства РФ код ТН ВЭД определен правильно. Для этого нужно приложить к декларации спецификации, сертификаты и техническую документацию, подтверждающие классификацию.
­

От чего зависит сумма таможенного НДС

На итоговую сумму НДС влияют: таможенная стоимость, пошлина, акциз, выбранная таможенная процедура, код ТН ВЭД и конкретное наименование.
Таможенная стоимость и платежи. НДС рассчитывается от суммы таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза. Актуальные ставки содержатся в ЕТТ ТС и ст. 193 НК РФ соответственно. Чаще всего суммы в инвойсах и транспортных счетах указаны в долларах или евро. При расчете таможенных платежей их переводят в рубли. Если пошлина и акциз не начисляются, в качестве базы используют таможенную стоимость.

Как рассчитать таможенный НДС при импорте товаров  Как рассчитать таможенный НДС при импорте товаров kak rasschitat tamozhennyj nds pri importe tovarov 1
Как рассчитать таможенный НДС при импорте товаров
Таможенная процедура. При выборе процедур ИМ 40 и ИМ 91 НДС оплачивается полностью, при ИМ 60 и ИМ 53 — частично. В первом случае придется заплатить сумму налогов, которую экспортеру вернули ранее при вывозе. При ИМ 53 нужно выплачивать каждый месяц по 3 % от полной суммы НДС до тех пор, пока товары не покинут территорию.
­
Средства для оплаты НДС зачисляются на счет Федерального казначейства, получатель — Федеральная Таможенная Служба. Но для товаров, импортируемых из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения и Кыргызстан), действуют другие правила, подробнее — здесь.
­
Код ТН ВЭД и наименование. В общем порядке НДС рассчитывается по ставке 18 %. Однако есть товары, к которым применяется льготная ставка 10 %. Их наименования и коды ТН ВЭД содержатся в списках, утвержденных Правительством РФ. По сниженной ставке НДС ввозятся в основном детские товары и продукты питания.
­
Перечни товаров, облагаемых по ставке 10 %:
1. Постановление Правительства РФ № 688 от 15.09.2008 (лекарственные средства и медицинские изделия).
2. Постановление Правительства № 908 от 31.12.2014 (продовольственные и детские товары).
3. Постановление Правительства РФ № 41 от 23.01.2003 (печатные издания).
­

Считаем НДС на конкретном примере

При расчете налога на добавленную стоимость нужно сверяться с законодательными актами, чтобы не допустить ошибку. В общем НДС вычисляется по формуле:
НДС = (ТС + ТП + А) х N %,
где НДС — налог на добавленную стоимость, ТС — таможенная стоимость, ТП — таможенная пошлина, А — акциз, N – ставка НДС.
Если мы везем не подакцизный товар, на который распространяется ставка 10 %, из наименее развитой страны, формула будет выглядеть так:
НДС = ТС х 10 %
Акциз не взимается, ставка пошлины к товарам из наименее развитых стран применяется нулевая, соответственно, налоговой базой будет таможенная стоимость. Список таких стран установлен Решением Комиссии Таможенного Союза № 130 от 27.11.2009.
­
Рассмотрим процедуру расчета налога по сложной формуле. Компания импортирует партию сидра в бутылках более 2,5 л. Для этого потребуются данные:
• код ТН ВЭД — 2206 00 890 9;
• таможенная стоимость — 1 000 евро;
• объем — 300 л;
• дата подачи декларации — 19 февраля 2017 года;
• курс евро на 19.02.2017 — 61,9571562 руб. за евро.
Для начала переведем таможенную стоимость в рубли по курсу на дату подачи декларации.
1 000 евро х 61,9571562 руб./евро = 61 957,16 руб.
Далее вычисляем сумму таможенной пошлины. Согласно ЕТТ ТС для кода 2206 00 890 9 применяется адвалорная ставка — 12,5 %.
61 957,16 руб. х 12,5 % = 7 744,65 руб.
Сидр относится к подакцизным товарам. К напиткам, произведенным без добавления этилового спирта, применяется ставка 21 руб./л согласно ст. 193 НК РФ. Это значит, что за каждый литр этилового спирта импортер заплатит 21 руб. акциза.
300 л х 21 руб. = 6 300 руб.
Теперь нужно вычислить налоговую базу — прибавить к таможенной стоимости пошлину и акциз.
61 957,16 руб. + 7 744,65 руб. + 6 300 руб. = 76 001,81 руб.
К подакцизным товарам применяется обычная ставка налога на добавленную стоимость — 18 %. Рассчитываем 18 % от налоговой базы.
76 001,81 руб. х 18 % = 13 680,33 руб.
Таким образом, при ввозе сидра импортер заплатит 13 680,33 руб. НДС.
­
В примере рассчитан НДС для товара, который облагается и пошлиной, и акцизом. Однако не стоит забывать, что на практике может быть иначе. Если к товару применяется нулевая ставка таможенной пошлины, ничего лишнего в налоговую базу включать не надо.
­

Ошибки при расчете таможенного НДС

Наиболее частые просчеты при вычислении НДС связаны с таможенной стоимостью. Импортеры забывают, что в нее входит не только сумма инвойса. Это зависит от прописанных в контракте условий поставки. К примеру, если расходы на доставку груза до границы РФ берет на себя покупатель, к стоимости товаров по инвойсу нужно прибавить суммы транспортных счетов. Затраты, которые понесет получатель после границы, в таможенную стоимость не включают. Подробнее об условиях поставки можно прочитать здесь.
­
Другая распространенная ошибка связана с неверным расчетом налоговой базы. Нужно помнить, что в нее входят суммы пошлин и акцизов, а сбор за таможенное оформление — нет.
Нельзя забывать и про разные ставки самого НДС. Лучше лишний раз просмотреть списки товаров, к которым применяются льготы, и узнать точную ставку в конкретном случае.
­
Нюансов много, но, если знать точный алгоритм действий, неожиданностей можно избежать. Однако мало правильно рассчитать и уплатить НДС. Затем его нужно провести по бухгалтерскому и налоговому учету, а при возможности — еще и получить возмещение. Как это сделать, читайте здесь.
­

Шпаргалка для расчета НДС при импорте:

1. Определите код товара в соответствии с ТН ВЭД ТС.
2. Сверьтесь с НК РФ и Постановлениями Правительства РФ, чтобы убедиться, что товар не освобожден от уплаты НДС.
3. Проверьте, какие дополнительные расходы вы понесли при доставке груза до границы РФ, и прибавьте их к сумме инвойса, чтобы вычислить таможенную стоимость.
4. Убедитесь, что страна происхождения товара не входит в перечни развивающихся и наименее развитых стран, к которым применяются пониженные ставки пошлин — 75 % и 0 % соответственно.
5. Посмотрите в ЕТТ ТС ставку для вашего товара и рассчитайте таможенную пошлину.
6. Проверьте, не относится ли ваш товар к подакцизным. Если да — вычисляйте величину акциза.
7. Прибавьте к таможенной стоимости пошлину и акциз, чтобы вычислить налоговую базу.
8. Просмотрите Постановления Правительства РФ, чтобы убедиться, что к вашему товару не применяется льготная ставка НДС 10 %.
9. Вычислите НДС по формуле:
НДС = (ТС + ТП + А) х СН %
где ТС — таможенная стоимость, ТП — таможенная пошлина, А — акциз и СН — ставка НДС.

О ZTM Logistics

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Sending