Домой / Кейсы / Как рассчитать таможенную стоимость

Как рассчитать таможенную стоимость

РЕЙТИНГ СТАТЬИ

Анонс

Неверное определение стоимости для таможенного оформления может привести к серьезным последствиям. Административный штраф за такое правонарушение доходит до двукратной суммы таможенных платежей, рассчитанных с учетом корректировки таможенной стоимости. То есть заниженные пошлины и налоги потом придется заплатить в троекратном размере. Однако не всегда в этой ситуации виноват декларант.

Sending
Рейтинг Пользователей 0 (0 голоса)
Рейтинг комментариев 0 (0 отзыв)
Как рассчитать таможенную стоимость  Как рассчитать таможенную стоимость kak rasschitat tamozhennuyu stoimost
Как рассчитать таможенную стоимость
Неверное определение стоимости для таможенного оформления может привести к серьезным последствиям. Административный штраф за такое правонарушение доходит до двукратной суммы таможенных платежей, рассчитанных с учетом корректировки таможенной стоимости. То есть заниженные пошлины и налоги потом придется заплатить в троекратном размере. Однако не всегда в этой ситуации виноват декларант. Процесс определения стоимости довольно запутан. Даже когда кажется, что все рассчитано верно, таможня может поставить под сомнение данные или документы, даже после выпуска.
­

Зачем нужно рассчитывать

Одно из ключевых условий помещения груза под таможенную процедуру — уплата пошлин и налогов. Большинство из них рассчитываются на основе стоимости. Даже такой фиксированный платеж, как сбор за таможенное оформление, зависит от нее — чем выше стоимость, тем больше нужно заплатить. Однако она служит не только для расчета пошлин и налогов. Государство использует эту информацию для ведения таможенной статистики и регулирования внешнеторговых отношений.
­
Таможенная стоимость заявляется при помещении товаров под любую процедуру, за исключением таможенного транзита. Государство тщательно контролирует процесс определения стоимости и ее величину. Инспектор может не согласиться с расчетом декларанта, если у него будут основания полагать, что сумма занижена. Потребовать изменить таможенную стоимость и доплатить пошлины и налоги могут в течение 3 лет после выпуска. Подробнее о подтверждении, контроле и корректировках таможенной стоимости читайте в нашей статье.
­

Методы расчета таможенной стоимости

­
Для определения стоимости товаров в целях таможенного оформления может использоваться самая разная информация: сумма инвойса, расходы на транспортировку и страховку, цена других сделок, калькуляция затрат поставщика на производство и многое другое. Однако законодательство предъявляет к этим данным жесткие требования:
• они достоверны;
• выражаются в конкретных цифрах;
• подтверждены документально.
­
Для оценки таможенной стоимости в Евразийском экономическом союзе применяются адаптированные к нашему законодательству принципы из международного права — Генерального соглашения по тарифам и торговле от 15.04.1994. Они нашли отражение в Соглашении от 25.01.2008. Оба документа содержат 6 методов:
• по стоимости сделки с ввозимыми товарами (1);
• с идентичными товарами (2);
• с однородными товарами (3);
• метод сложения (4);
• метод вычитания (5);
• резервный метод.
­
Первый способ предпочтителен. Остальные применяются, если рассчитать таможенную стоимость по сумме сделки с ввозимыми товарами невозможно. Они используются поочередно: если второй способ не подходит, берем третий, затем — четвертый и пятый, а после них — шестой. Методы сложения и вычитания можно применять в любой последовательности по желанию декларанта, остальные — в установленном порядке. Кратко рассмотрим принципы, на которых основан каждый из способов.
­
По стоимости сделки с ввозимыми товарами.
В качестве стоимости используется сумма, которую декларант заплатил или должен заплатить поставщику за партию. К ней прибавляются расходы на:
• услуги посредников и брокеров в стране экспорта;
• тару, если она в дальнейшем будет использоваться и продаваться вместе с товарами;
• упаковочные материалы и работы по упаковке;
• разработку и производство;
• страховку, перевозку и погрузочно-разгрузочные работы;
• использование интеллектуальной собственности и другие платежи.
­
Все эти затраты включаются в таможенную стоимость, если они не входят в сумму инвойса и относятся к операциям, которые производились до прибытия товаров на границу ТС. На практике чаще всего к цене прибавляют расходы на транспортировку и страховку. Однако при определенных условиях поставки и эти затраты несет поставщик, соответственно, они уже включены в цену товаров и добавлять их повторно не нужно.
­
Этот способ нельзя использовать, если:
• стороны сделки связаны друг с другом корпоративными или деловыми отношениями;
• договором закреплены обязательства покупателя перед продавцом;
• часть дохода от продажи партии в ТС причитается поставщику;
• есть ограничения прав импортера по пользованию товарами.
Эти обстоятельства становятся препятствием для расчета стоимости по первому методу, только если они повлияли на сумму инвойса.
­
По стоимости сделки с идентичными товарами.
Для этого метода может быть использована цена партии, импортированной в ТС за 3 месяца до оформления поставки, которую нужно оценить. Эта сумма должна быть рассчитана по первому методу и принята таможней.
­
Страна происхождения, производитель, физические характеристики, качество и другие параметры должны совпадать. Иногда за основу берется сделка с продукцией другого производителя. Если есть разница в количестве, условиях поставки и других обстоятельствах, стоимость корректируется в соответствии с документами. Также учитываются разные затраты на транспортировку и страхование.
­
Для определения стоимости по методам сделок с идентичными и однородными товарами таможенные органы используют данные из электронной базы, где хранятся все выпущенные декларации.
По стоимости сделки с однородными товарами. Этот метод используется, когда нет достоверных данных об идентичной продукции за предыдущие 3 месяца.
Закон предъявляет требования к однородным товарам:
• ими можно заменить продукцию, которую нужно оценить;
• они имеют похожие характеристики;
• состоят из схожих компонентов и материалов;
• выполняют те же функции;
• произведены в той же стране.
­
В идеале должны совпадать производитель и количество в партии, но эти параметры могут варьироваться. Таможенную стоимость корректируют по тем же принципам, что и в предыдущем методе.
­
Метод вычитания. За основу берется цена единицы ввозимых, идентичных или однородных товаров, по которой они продаются на территории ТС. Также может быть использована стоимость продукции того же класса или вида из других стран. Из этой суммы вычитаются:
• торговая наценка и расходы, связанные с продажей продукции в РФ;
• расходы на перевозку и страхование на территории ТС;
• таможенные платежи и иные налоги, которые импортер уплатил при ввозе и продаже товаров;
• если продукция была обработана или переработана в России — стоимость, добавленная в результате этих операций.
­
Все эти сведения и подтверждающие их документы может предоставить декларант, но если в достоверных источниках таможенного органа будут другие цифры, стоимость скорректируют в соответствии с ними.
­
Метод сложения. Чтобы воспользоваться этим методом, нужно рассчитать стоимость товаров, сложив:
• расходы на материалы и производство;
• прибыль и общие затраты, которые обычно учитываются при производстве и продаже в Таможенный союз (ТС);
• расходы на транспортировку, страхование и погрузочно-разгрузочные работы до границы ТС.
­
Эти данные берутся из официальных документов производителя, которые предоставляет в таможенный орган импортер.
Резервный метод. Стоимость определяется на основе всех предыдущих способов, но они применяются более гибко. К примеру, может использоваться информация по сделке с товарами, произведенными в другой стране. Они могут быть ввезены раньше, чем в предыдущие 3 месяца.
­
Однако по возможности нужно брать сделки, которые максимально соответствуют требованиям предыдущих методов.
На практике чаще всего используется первый метод — он рекомендован законом, наиболее объективен, и к нему стремятся декларанты. Кроме того, зачастую таможенные органы применяют резервный
способ на основе первого. Остальные довольно трудоемки в расчетах, да и все необходимые данные и документы найти непросто.
­

Считаем на конкретном примере

Поскольку наиболее предпочтительный и часто используемый метод — первый, мы будем рассматривать пример на нем. Возьмем произвольную партию детских футболок из Тайланда.
Для расчета понадобятся данные:
• цена инвойса — 50 000 долл.;
• условия поставки — FOB Бангкок;
• расходы на перевозку с учетом фрахта, сборов и надбавок — 3 000 долл.;
• затраты на страхование — 160 долл.;
• дата подачи декларации — 22.03.2017;
• курс доллара на 22.03.2017 — 57,2323 руб. за долл.
­
Поскольку товар поставляется на условиях FOB, все расходы на доставку в порт и погрузку на судно несет поставщик, они уже включены в инвойс. Для расчета мы включаем в стоимость только затраты на перевозку Бангкок — Владивосток. Сначала нужно пересчитать все суммы в рубли на дату подачи декларации на товары.
50 000 долл. х 57,2323 руб. за долл. = 2 861 615 руб. — цена инвойса
3 500 долл. х 57,2323 руб. за долл. = 200 313,05 руб. — плата торговому посреднику
160 долл. х 57,2323 руб. за долл. = 9 157,17 руб. — затраты на страхование
3 000 долл. х 57,2323 руб. за долл. = 171 696,90 руб. — расходы на перевозку
­
Теперь складываем полученные суммы:
2 861 615 руб. + 200 131,05 руб. + 9 157,17 руб. + 171 696,90 руб. = 3 242 600,12 руб.
Стоимость нашей партии для таможенного оформления — 3 242 782,12 руб. К этой сумме будут применяться ставки пошлин и налогов. Как видно, за счет дополнительных расходов таможенная стоимость может ощутимо вырасти в сравнении с ценой инвойса. Соответственно, и размер платежей будет больше. Это нужно учитывать при планировании общих расходов на поставку иностранных товаров.
­

Какие расходы включают в таможенную стоимость

1. Затраты, которые не включены в сумму инвойса.
2. Стоимость на доставку, страховку и погрузочные работы до границы.
3. Затраты на упаковку и упаковочные материалы.
4. Стоимость тары, если она поставляется и продается вместе с товарами.
5. Расходы на разработку, проектирование, материалы, сырье, инструменты и другие траты, связанные с производством.
6. Плата за использование интеллектуальной собственности.

О ZTM Logistics

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Sending