Домой / Кейсы / Как рассчитать акциз при импорте

Как рассчитать акциз при импорте

РЕЙТИНГ СТАТЬИ

Анонс

При ввозе некоторых товаров помимо пошлины и налога на добавленную стоимость нужно внести на счет таможни средства для оплаты еще одного косвенного налога — акциза. Об этом нельзя забывать — если не хватит средств для оплаты хотя бы одного из таможенных платежей, товар не выпустят. Чтобы не попасть в затруднительную ситуацию и не столкнуться с дополнительными расходами, нужно точно знать продукцию, при импорте которой начисляется акциз, и уметь его рассчитывать.

Sending
Рейтинг Пользователей 5 (1 голоса)
Рейтинг комментариев 0 (0 отзыв)
Как рассчитать акциз при импорте  Как рассчитать акциз при импорте kak rasschitat akciz pri importe
Как рассчитать акциз при импорте
При ввозе некоторых товаров помимо пошлины и налога на добавленную стоимость нужно внести на счет таможни средства для оплаты еще одного косвенного налога — акциза. Об этом нельзя забывать — если не хватит средств для оплаты хотя бы одного из таможенных платежей, товар не выпустят. Чтобы не попасть в затруднительную ситуацию и не столкнуться с дополнительными расходами, нужно точно знать продукцию, при импорте которой начисляется акциз, и уметь его рассчитывать.
­
­

Подакцизные товары

Список продукции, при ввозе которой нужно платить акциз, идентичен общему перечню подакцизных товаров. Он закреплен в ст. 181 НК РФ:
• спирт,
• спиртосодержащая продукция,
• алкоголь,
• табак и сигареты,
• легковые машины,
• мотоциклы мощностью более 150 лошадиных сил,
• бензин и дизельное топливо,
• электронные сигареты, вэйпы и жидкость для них,
• другие товары.
­
Некоторая продукция, относящаяся к этим категориям, освобождается от уплаты сбора или не признается подакцизной: спиртосодержащие лекарства, ветеринарные препараты, парфюмерия и косметика, а также отходы алкогольного производства, которые будут в дальнейшем использованы для переработки или в технических целях.
­
Если подакцизные товары помещаются под процедуру ИМ 40, налог уплачивается в полном объеме. То же самое можно сказать об ИМ 91 и ИМ 78. От уплаты освобождаются товары, декларируемые под ИМ 93 и ИМ 94. Если в декларации заявляется процедура ИМ 60, импортер уплачивает сумму акциза, которую не заплатил при экспорте. При ИМ 51 налог не уплачивается. Однако, если продукты переработки останутся в России, заплатить придется в полном объеме.
­
При заявлении процедуры ИМ 53 от акциза освобождаются только товары, содержащиеся в Решении КТС № 331 от 18.06.2010. На все остальные начисляется налог в размере 3 % от суммы, которую нужно было бы заплатить, если бы декларировалась процедура ИМ 40.
Отличить подакцизные товары несложно. Они все закреплены законодательно, так как акциз обычно вводится для контроля за обращением такой продукции на территории РФ.
­

Как рассчитать акциз

Нужная для расчета информация содержится в ст. 193 НК РФ. Законодательно закреплены 3 типа акцизных ставок:
•специфические (твердые) — налог установлен в виде фиксированной суммы за каждую единицу массы, объема или другого параметра;
•адвалорные — акциз рассчитывается в виде процента от суммы таможенной стоимости и таможенной пошлины;
•комбинированные — исчисляются путем сложения акцизов по твердой и адвалорной ставкам и сравнения с результатом расчета по второй специфической ставке. На таможне спишут ту сумму, которая будет больше. Адвалорная ставка применяется к розничной стоимости товаров, рассчитанной в соответствии со ст. 187.1 НК РФ.
­
На практике применяются только два вида ставок. Комбинированные распространяются на некоторые виды табачной продукции, специфические — на все остальное. На первый взгляд расчет акциза выглядит сложным и запутанным. Однако, если разобраться один раз на практике, в дальнейшем трудностей возникнуть не должно.
Налог не всегда уплачивается на таможне в процессе выпуска. О том, как, куда и когда платить акциз в том или ином случае, читайте в нашей статье.
­

Считаем налог на конкретном примере

Формула расчета и налоговая база зависят от ставки, которая применяется к конкретному товару. Для наглядности мы рассмотрим оба варианта.
Специфическая ставка.
Налог исчисляется по формуле:
A = V x Nс
где A — сумма акциза, V — физический показатель (количество, масса, объем или мощность двигателя), Nс — специфическая ставка.
Рассчитаем налог на примере партии из 5 мотоциклов BMW K 1 600 GT мощностью 160 лошадиных сил. Для мотоциклов с мощностью двигателя более 150 лошадиных сил в НК РФ указан акциз 420 руб. за 1 лошадиную силу.
160 л. с. х 420 руб./л. с. = 67 200 руб.
Умножим полученный результат на количество товаров в партии.
67 200 руб. х 5 шт. = 336 000 руб.
Итого: за 5 мотоциклов мы заплатим налог в размере 336 000 руб.
­
Комбинированная ставка.
В кодексе формулировки выглядят примерно так: «1 500 руб. за 1 000 штук + 12 % от расчетной стоимости, но не менее 2 500 руб. за 1 000 штук». Таким образом, чтобы определить сумму акциза, нужно сделать два расчета, сравнить результаты и выбрать больший. Для первого суммируются налоги по специфической и адвалорной ставкам. Формула такая:
A1 = V x Nс +РС х Nа
где А1 — сумма акциза, V — физический показатель, Nс — специфическая ставка, РС — расчетная стоимость, Nа — адвалорная ставка.
Понятие «расчетная стоимость» закреплено в ст. 187.1 НК РФ. Она зависит от максимальных розничных цен, которые импортер указывает для каждого наименования в уведомлении для таможни. Эта же сумма наносится на упаковку.
Затем нужно сделать расчет по второму условию комбинированной ставки, сравнить результаты и выбрать больший. Формула аналогична расчету специфической:
А2 = V x Nс
­
Разберем расчет на примере партии сигарет PALL MALL в количестве 50 000 шт. (5 000 пачек). Для вычисления потребуется расчетная стоимость. Возьмем для примера цену 103 руб. за пачку.
В кодексе для нашего товара прописана ставка 1 562 руб. за 1 000 штук + 14,5 % расчетной стоимости, но не менее 2 123 руб. за 1 000 штук. Вычислим акциз по первой формуле — А1.
Умножим количество на ставку:
50 000 шт. х 1 562 руб. за тыс. шт. = 78 100 руб.
Рассчитаем налог по адвалорной ставке. Вычислим расчетную стоимость на всю партию — умножим количество пачек на розничную цену одной.
5 000 пачек х 103 руб. за пачку = 515 000 руб.
Применим к общей стоимости адвалорную ставку — 14,5 %.
515 000 руб. х 14,5 % = 74 675 руб.
Суммируем результаты.
78 100 руб. + 74 675 руб. = 152 775 руб.
Далее сделаем последний расчет по второй формуле А2 — по специфической ставке 2 123 руб. за 1 000 штук.
2 123 руб. за тыс. шт. х 50 000 шт. = 106 150 руб.
­
Сравниваем полученные результаты и выбираем больший. За партию сигарет мы заплатим налог в размере 152 775 руб.
Акциз занимает немалую долю в общей сумме таможенных платежей. Навыки расчета этого косвенного налога помогут избежать неприятностей и дополнительных расходов во время таможенного оформления подакцизной продукции. Кроме того, это поможет точнее спланировать общие затраты на доставку товара от поставщика.
­

Шпаргалка: как рассчитать акциз при импорте

1. Сверьтесь со ст. 181 НК РФ и убедитесь, что товар относится к подакцизным.
2. Посмотрите в ст. 185 НК РФ, как уплачивается акциз при декларировании конкретной таможенной процедуры.
3. Найдите товар в ст. 193 НК РФ и посмотрите, какая применяется ставка — твердая (специфическая) или комбинированная.
4. Специфическая — умножьте физическую величину (объем, массу, количество или мощность двигателя) на ставку.
5. Комбинированная — рассчитайте акциз по первой специфической ставке и прибавьте к нему налог, исчисленный по адвалорной ставке. Для этого вычислите указанный в кодексе процент от стоимости, рассчитанной исходя из максимальных розничных цен. Затем посчитайте сбор по второй специфической ставке, сравните полученные результаты и выберите больший.

О ZTM Logistics

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Sending